En esta página13 apartados
- Los requisitos básicos de un gasto deducible
- Gastos ordinarios que pueden encajar en la actividad
- Cuota RETA y regularización
- Vivienda parcialmente afecta a la actividad
- Manutención del propio autónomo
- Vehículo y gasolina: IRPF e IVA no usan la misma regla
- IVA soportado: factura y afectación
- Compras duraderas y amortización
- Gastos de difícil justificación en estimación directa simplificada
- Factura, ticket y medios de prueba
- Checklist antes de deducir
- Errores frecuentes
- Fuentes oficiales
Un gasto no se vuelve deducible simplemente porque se haya pagado desde una cuenta profesional o porque exista una factura. En estimación directa, la AEAT exige que esté vinculado con la actividad, correctamente imputado, convenientemente justificado y registrado en la contabilidad o en los libros registro obligatorios. Además, el tratamiento en IRPF y el derecho a deducir el IVA soportado siguen reglas diferentes.
Primero: ¿el gasto reduce el rendimiento de la actividad en IRPF? Segundo: ¿puedo deducir el IVA soportado? La respuesta puede no ser la misma, especialmente en vivienda, vehículos, operaciones exentas y bienes de uso mixto.
Los requisitos básicos de un gasto deducible
La regla general de estimación directa exige conexión con la actividad y justificación. Un gasto personal no se convierte en profesional porque se contabilice. Tampoco basta con que algo sea «útil»: debe existir una correlación defendible con la obtención de ingresos o con la organización de la actividad y respetarse las exclusiones fiscales.
- Vinculación: debe producirse en el ejercicio de la actividad.
- Justificación: conserva la factura o documento admitido que corresponda.
- Registro: anótalo correctamente en los libros o contabilidad exigible.
- Imputación: asigna el gasto al ejercicio y categoría fiscal que proceda.
Gastos ordinarios que pueden encajar en la actividad
Según la actividad pueden aparecer compras y consumos, alquileres, reparaciones, servicios de profesionales independientes, primas de seguro, suministros, gastos financieros, Seguridad Social del titular, amortizaciones y otros servicios exteriores. La existencia de una categoría fiscal no hace deducible cualquier gasto incluido nominalmente en ella: siguen siendo necesarios la vinculación, justificación y registro.
La guía de IRPF para autónomos explica cómo estos gastos intervienen en el rendimiento neto y en los pagos fraccionados.
Cuota RETA y regularización
Las cotizaciones a la Seguridad Social del titular de la actividad se incluyen entre los gastos fiscalmente deducibles en estimación directa cuando cumplen las condiciones generales. Si una regularización anual del RETA genera cuotas adicionales o devoluciones, su tratamiento debe reflejarse conforme al criterio fiscal aplicable al período correspondiente.
No confundas la deducción fiscal de la cuota con su cálculo: la cuota de autónomos depende del sistema de rendimientos, tramos, bases y regularización de la Seguridad Social.
Vivienda parcialmente afecta a la actividad
Cuando una parte de la vivienda habitual está afecta a la actividad, determinados gastos vinculados al inmueble pueden deducirse en proporción a la parte realmente afecta cuando se cumplen los requisitos. En suministros como agua, gas, electricidad, telefonía e Internet existe una regla específica en IRPF: se aplica el 30 % a la proporción de metros cuadrados afectos respecto de la superficie total, salvo que se pruebe un porcentaje superior o inferior.
Ejemplo: si un despacho representa el 20 % de la vivienda, la regla legal de suministros no significa deducir el 30 % de toda la factura. El cálculo ordinario sería 30 % × 20 %, es decir, un 6 % del suministro, salvo prueba de otro porcentaje. Es una de las simplificaciones habituales que más errores genera.
Manutención del propio autónomo
La manutención del contribuyente puede ser deducible en estimación directa cuando es un gasto del propio titular realizado en el desarrollo de la actividad, tiene lugar en establecimientos de restauración y hostelería, se paga mediante un medio electrónico y no supera los límites reglamentarios.
Los límites publicados por la AEAT son 26,67 €/día en España y 48,08 €/día en el extranjero sin pernocta, y 53,34 €/día en España y 91,35 €/día en el extranjero con pernocta en los términos previstos. Estos importes son topes, no una deducción automática diaria: el gasto debe existir y cumplir todos los requisitos.
Vehículo y gasolina: IRPF e IVA no usan la misma regla
En IRPF, los turismos y otros elementos indivisibles de uso mixto tienen reglas estrictas de afectación. La normativa recoge excepciones para determinados vehículos destinados, por ejemplo, al transporte de mercancías, viajeros, enseñanza de conductores, desplazamientos profesionales de representantes o agentes comerciales o cesión de uso habitual y onerosa.
En IVA existe una presunción distinta: una vez acreditada al menos la afectación parcial, los turismos utilizados en la actividad se presumen afectados al 50 %, salvo prueba de un grado diferente, y determinados usos tienen presunción del 100 %. No conviertas esa regla del IVA en un «50 % de coche y gasolina deducible» automático también en IRPF.
IVA soportado: factura y afectación
El IVA de una compra puede deducirse cuando el bien o servicio se utiliza en la actividad que genera derecho a deducción y se cumplen las condiciones materiales y formales. Las actividades exentas pueden limitar o eliminar ese derecho. Por eso la frase «me desgravo la factura» es demasiado imprecisa: una parte puede ser gasto en IRPF y el IVA tener otro tratamiento.
Consulta IVA para autónomos para distinguir IVA repercutido, soportado, deducible y resultado del modelo 303.
Compras duraderas y amortización
Los bienes destinados a servir de forma duradera en la actividad no siempre se deducen íntegramente como un gasto corriente del año de compra. Puede corresponder su amortización durante varios ejercicios. En estimación directa simplificada, el inmovilizado material se amortiza de forma lineal conforme a la tabla simplificada aplicable, sin perjuicio de incentivos o reglas especiales.
Ordenadores, mobiliario, maquinaria o determinados equipos pueden formar parte del inmovilizado según sus características y uso. Antes de llevar una compra relevante como gasto inmediato conviene comprobar si fiscalmente debe amortizarse.
Gastos de difícil justificación en estimación directa simplificada
En 2026 la regla general de la estimación directa simplificada cuantifica el conjunto de provisiones deducibles y gastos de difícil justificación en el 5 % del rendimiento neto positivo previo a esos conceptos, con un límite de 2.000 € al año. Esta deducción es incompatible con la reducción para determinadas actividades económicas cuando se cumplen sus requisitos.
No es necesario inventar facturas por ese 5 %: es una regla propia del método simplificado. Tampoco debe mantenerse el 7 % excepcional que se aplicó en 2023 como porcentaje ordinario de 2026.
Factura, ticket y medios de prueba
La factura completa es el justificante más sólido y es imprescindible en numerosos supuestos, en especial para ejercitar el derecho a deducir IVA. Una factura simplificada puede ser válida como documento de la operación, pero no siempre contiene todos los datos necesarios para deducir en las mismas condiciones.
Conserva además contratos, justificantes bancarios, registros de uso y cualquier evidencia que explique la conexión profesional cuando se trate de gastos mixtos o especialmente discutibles. La contabilidad es necesaria, pero no sustituye la prueba de afectación.
Checklist antes de deducir
- ¿El gasto tiene relación real con tu actividad?
- ¿Existe factura o justificante adecuado a tu nombre cuando corresponde?
- ¿Está registrado en el libro o contabilidad correctos?
- ¿Es un gasto corriente o un bien que debe amortizarse?
- ¿Hay uso personal y profesional mezclado?
- ¿La regla que estás aplicando pertenece al IRPF o al IVA?
- ¿Tu actividad genera derecho a deducir IVA?
Errores frecuentes
- Deducir el 30 % de todos los suministros de casa sin aplicar primero la proporción de superficie afecta.
- Aplicar el 50 % del vehículo del IVA como regla universal en IRPF.
- Considerar cualquier comida de trabajo como manutención deducible.
- Usar el 7 % de gastos de difícil justificación de 2023 en ejercicios actuales.
- Deducir una compra duradera íntegramente cuando corresponde amortización.
- Confundir una factura registrada con prueba suficiente de afectación profesional.
